• La declaración de la renta es uno de los tres estados financieros principales (junto con el balance y el estado de flujos de efectivo) que informa el desempeño financiero de una empresa durante un período contable específico.
• Ingresos netos = (Ingresos + ganancias totales) - (Gastos + pérdidas totales)
• Los ingresos totales son la suma de los ingresos operativos y no operativos, mientras que los gastos totales incluyen los incurridos por las actividades primarias y secundarias.
• Los ingresos no son recibos. Los ingresos se obtienen y se informan en la declaración de la renta. Los recibos (en efectivo recibidos o pagados) no lo son.
• Una declaración de la renta proporciona información valiosa sobre las operaciones de una empresa, la eficiencia de su gestión, los sectores de bajo rendimiento y su desempeño en relación con sus pares de la industria.

¿Estoy OBLIGADO a hacer la RENTA?

Comprensión de declaración de la renta

La declaración de la renta es una parte importante de los informes de rendimiento de una empresa que deben presentarse a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) . Si bien un balance general proporciona la instantánea de las finanzas de una empresa en una fecha particular, la declaración de la renta informa los ingresos durante un período de tiempo particular y su encabezado indica la duración.

La declaración de la renta se centra en cuatro elementos clave: ingresos, gastos, ganancias y pérdidas. No diferencia entre cobros en efectivo y no en efectivo (ventas en efectivo versus ventas a crédito) o pagos / desembolsos en efectivo versus pagos / desembolsos (compras en efectivo versus compras a crédito). Comienza con los detalles de las ventas y luego se reduce para calcular el ingreso neto y, finalmente, las ganancias por acción (EPS). Esencialmente, da cuenta de cómo los ingresos netos obtenidos por la empresa se transforman en ganancias netas (ganancias o pérdidas).

Ingresos y ganancias

Lo siguiente está cubierto en la declaración de la renta, aunque su formato puede variar según los requisitos regulatorios locales, el alcance diversificado del negocio y las actividades operativas asociadas:

Ganancia operativa

Los ingresos obtenidos a través de actividades primarias se denominan a menudo ingresos operativos . Para una empresa que fabrica un producto, o para un mayorista, distribuidor o minorista involucrado en el negocio de vender ese producto, los ingresos por actividades primarias se refieren a los ingresos obtenidos por la venta del producto. De manera similar, para una empresa (o sus franquiciados) en el negocio de ofrecer servicios, los ingresos por actividades primarias se refieren a los ingresos o tarifas obtenidos a cambio de ofrecer esos servicios.

Ingresos no operativos

Los ingresos obtenidos a través de actividades comerciales secundarias y no esenciales a menudo se denominan ingresos recurrentes no operativos. Estos ingresos provienen de las ganancias que están fuera de la compra y venta de bienes y servicios y pueden incluir ingresos por intereses devengados sobre el capital comercial que se encuentra en el banco, ingresos por alquiler de propiedades comerciales, ingresos por asociaciones estratégicas como recibos de pago de regalías o ingresos. desde una pantalla publicitaria colocada en una propiedad comercial.

Ganancias

También llamados otros ingresos, las ganancias indican el dinero neto obtenido de otras actividades, como la venta de activos a largo plazo. Estos incluyen los ingresos netos obtenidos de actividades no comerciales únicas, como una empresa que vende su vieja camioneta de transporte, terrenos no utilizados o una empresa subsidiaria.

Los ingresos no deben confundirse con los recibos. Los ingresos generalmente se contabilizan en el período en que se realizan las ventas o se prestan los servicios. Los recibos son el efectivo recibido y se contabilizan cuando realmente se recibe el dinero. 

Por ejemplo, un cliente puede tomar bienes / servicios de una empresa el 28 de septiembre, lo que dará lugar a que los ingresos se contabilicen en el mes de septiembre. Debido a su buena reputación, el cliente puede tener una ventana de pago de 30 días. Le dará tiempo hasta el 28 de octubre para realizar el pago, que es cuando se contabilizan los recibos.

Gastos y pérdidas

El costo para que una empresa continúe operando y genere ganancias se conoce como gasto. Algunos de estos gastos pueden cancelarse en una declaración de impuestos si cumplen con las pautas del IRS.

Gastos de actividad primaria

Todos los gastos incurridos para obtener los ingresos operativos normales vinculados a la actividad principal del negocio. Incluyen el costo de los bienes vendidos (COGS) , los gastos de venta, generales y administrativos (SG&A), la depreciación o amortización y los gastos de investigación y desarrollo (I + D). Los elementos típicos que componen la lista son los salarios de los empleados, las comisiones de ventas y los gastos de servicios públicos como electricidad y transporte.

Gastos de actividad secundaria

Todos los gastos relacionados con actividades comerciales secundarias, como los intereses pagados sobre el dinero del préstamo.

Pérdidas como gastos

Todos los gastos que se destinan a una venta con pérdidas de activos a largo plazo, costos únicos o cualquier otro costo inusual, o gastos para demandas.

Si bien los ingresos y gastos primarios ofrecen información sobre qué tan bien se está desempeñando el negocio principal de la empresa, los ingresos y gastos secundarios dan cuenta de la participación de la empresa y su experiencia en la gestión de actividades ad-hoc y no esenciales. 

En comparación con los ingresos de la venta de productos manufacturados, un ingreso de intereses sustancialmente alto proveniente del dinero depositado en el banco indica que es posible que la empresa no esté utilizando el efectivo disponible en todo su potencial al expandir la capacidad de producción, o que enfrenta desafíos aumentando su cuota de mercado en medio de la competencia. 

Los ingresos por alquiler recurrentes obtenidos al albergar vallas publicitarias en la fábrica de la empresa ubicada a lo largo de una carretera indican que la administración está capitalizando los recursos y activos disponibles para obtener una rentabilidad adicional.

Como hacer La DECLARACION de la RENTA

Estructura de la declaración de la renta

Matemáticamente, la Renta Neta se calcula en base a lo siguiente:

Ingresos netos = (Ingresos + Ganancias) - (Gastos + Pérdidas)

Para comprender los detalles anteriores con algunos números reales, supongamos que un negocio ficticio de artículos deportivos, que además brinda capacitación, está reportando su declaración de la renta del trimestre más reciente.

Recibió 25,800 Euros por la venta de artículos deportivos y  5,000 Euros por servicios de capacitación. Gastó varios montos que se enumeran para las actividades dadas que suman 10,650 Euros. Obtuvo ganancias netas de 2,000 Euros por la venta de una camioneta vieja e incurrió en pérdidas por valor de 800 Euros por resolver una disputa planteada por un consumidor.

La utilidad neta llega a 21,350 Euros para el trimestre dado. El ejemplo anterior son las formas más simples de la declaración de la renta que puede generar cualquier empresa estándar. Se denomina declaración de la renta de un solo paso porque se basa en un cálculo simple que suma los ingresos y las ganancias y resta los gastos y las pérdidas.

Sin embargo, las empresas del mundo real a menudo operan a escala global, tienen segmentos comerciales diversificados que ofrecen una combinación de productos y servicios, y con frecuencia se involucran en fusiones, adquisiciones y asociaciones estratégicas. 

Una gama tan amplia de operaciones, un conjunto diversificado de gastos, diversas actividades comerciales y la necesidad de informar en un formato estándar según el cumplimiento normativo conduce a entradas contables múltiples y complejas en la declaración de la renta.

Las empresas que cotizan en bolsa siguen la declaración de la renta de varios pasos que segrega los ingresos operativos, los gastos operativos y las ganancias de los ingresos no operativos, los gastos no operativos y las pérdidas, y ofrece muchos más detalles a través de la declaración de la renta.

Esencialmente, las diferentes medidas de rentabilidad en una declaración de la renta de varios pasos se informan en cuatro niveles diferentes en las operaciones de una empresa: bruto, operativo, antes de impuestos y después de impuestos. Como veremos en breve en el siguiente ejemplo, esta segregación ayuda a identificar cómo los ingresos y la rentabilidad se mueven / cambian de un nivel a otro.

Por ejemplo, una ganancia bruta alta pero un ingreso operativo más bajo indican gastos más altos, mientras que una ganancia antes de impuestos más alta y una ganancia después de impuestos más baja indican una pérdida de ganancias a causa de los impuestos y otros gastos inusuales únicos.

Veamos los estados de resultados anuales más recientes de dos grandes empresas multinacionales que cotizan en bolsa de diferentes sectores de tecnología (Microsoft) y comercio minorista

(Walmart).

Ejemplo de cuenta de resultados

Lectura de declaraciones de ingresos estándar

El enfoque en este formato estándar es calcular la ganancia / ingreso en cada subtítulo de ingresos y gastos operativos y luego contabilizar los impuestos obligatorios, los intereses y otros eventos no recurrentes y únicos para llegar al ingreso neto que es aplicable a acciones comunes. 

Aunque los cálculos implican sumas y restas simples, el orden en el que aparecen las distintas entradas en el enunciado y sus relaciones a menudo se vuelve repetitivo y complicado. Profundicemos en estos números para comprenderlos mejor.

Sección de ingresos

La primera sección titulada "Ingresos" indica que la ganancia bruta (anual) de Microsoft para el año fiscal que finalizó el 30 de junio de 2018 fue de 72.007 mil millones de Euros. Se llegó al deducir el costo de los ingresos ( 38,353 mil millones) de los ingresos totales ( 110,360 mil millones) obtenidos por el gigante tecnológico durante su año fiscal. Alrededor del 35% de las ventas totales de Microsoft se destinaron a los costos de generación de ingresos, mientras que una cifra similar para Walmart fue de alrededor del 75% ( 373.396 / 500.343 Euros). Indica que Walmart incurrió en costos mucho más altos en comparación con Microsoft para generar ventas equivalentes.

Los gastos de explotación

La siguiente sección llamada "Gastos operativos" nuevamente toma en cuenta el costo de los ingresos ( 38,353 mil millones) y los ingresos totales ( 110,360 mil millones) para llegar a las cifras informadas. Como Microsoft gastó 14.726 mil millones de Euros en investigación y desarrollo (I + D) y 22.223 mil millones  de Euros en ventas de gastos generales y administrativos (SG&A), los gastos operativos totales se calculan sumando todas estas cifras ( 38.353€ +  14.726 €+  22.223€) =  75.302 mil millones de Euros.

La reducción de los gastos operativos totales de los ingresos totales conduce a ingresos (o pérdidas) operativos como ( 110.360 € -  75.302 €) = $ 35.058 mil millones. Esta cifra representa la utilidad antes de intereses e impuestos (EBIT) de sus actividades comerciales principales y se utiliza nuevamente más adelante para derivar la utilidad neta.

Una comparación de los elementos de línea indica que Walmart no gastó nada en I + D y tuvo un SGA y gastos operativos totales más altos en comparación con Microsoft.

Ingreso por operaciones continuas

La siguiente sección titulada "Ingresos de operaciones continuas" agrega otros ingresos o gastos netos (como ganancias únicas), gastos vinculados a intereses e impuestos aplicables para llegar al ingreso neto de operaciones continuas ( 16,571 mil millones de Euros) para Microsoft, que es 60% más alto que el de Walmart ( 10,523 mil millones de Euros)

Después de descontar los eventos no recurrentes, se llega al valor de la utilidad neta aplicable a las acciones ordinarias. Microsoft tuvo un ingreso neto 68% más alto de 16,571 mil millones de Euros en comparación con los 9,862 mil millones Euros de Walmart.

Las ganancias por acción  se calculan dividiendo la cifra de ingresos netos por el número promedio ponderado de acciones en circulación. Con 7.700 millones de acciones en circulación de Microsoft, su BPA llega a 16.571 millones de Euros / 7.700 millones =  2.15 € por acción. Con Walmart con 2.995 mil millones de acciones en circulación, su EPS llega a  3.29 € por acción. 

Aunque el gigante minorista supera al líder tecnológico en términos de EPS anual, Microsoft tuvo un menor costo para generar ingresos equivalentes, mayores ingresos netos por operaciones continuas y mayores ingresos netos aplicables a acciones ordinarias en comparación con Walmart.

Usos de las declaraciones de ingresos

Aunque el propósito principal de una declaración de la renta es transmitir detalles de la rentabilidad y las actividades comerciales de la empresa a las partes interesadas, también proporciona información detallada sobre los aspectos internos de la empresa para compararlos entre diferentes empresas y sectores.

Dichas declaraciones también se preparan con mayor frecuencia a nivel de departamento y segmento para obtener conocimientos más profundos por parte de la gerencia de la empresa para verificar el progreso de varias operaciones a lo largo del año, aunque dichos informes provisionales pueden permanecer internos de la empresa.

Con base en los estados de resultados, la gerencia puede tomar decisiones como expandirse a nuevas geografías, impulsar las ventas, aumentar la capacidad de producción, aumentar la utilización o la venta directa de activos, o cerrar un departamento o línea de productos. Los competidores también pueden usarlos para obtener información sobre los parámetros de éxito de una empresa y las áreas de enfoque a medida que aumenta el gasto en I + D.

Los acreedores pueden encontrar un uso limitado de los estados de resultados, ya que están más preocupados por los flujos de efectivo futuros de una empresa, en lugar de su rentabilidad pasada. Los analistas de investigación utilizan la declaración de la renta para comparar el rendimiento interanual y trimestral. Se puede inferir si los esfuerzos de una empresa para reducir el costo de ventas la ayudaron a mejorar las ganancias a lo largo del tiempo, o si la administración logró controlar los gastos operativos sin comprometer la rentabilidad.

Cómo hacer la Declaración de la Renta por Internet

Últimas palabras

La declaración de la renta proporciona información valiosa sobre varios aspectos de una empresa. Incluye las operaciones de una empresa, la eficiencia de su gestión, las posibles áreas con fugas que pueden estar erosionando las ganancias y si la empresa se está desempeñando en línea con sus pares de la industria.